27/05/2016

Jestem już rozliczony z Urzędem Skarbowym, otrzymałem zwrot nadpłaty ubiegłorocznego podatku. Problem polega na tym, że przyjąłem w listopadzie ubiegłego roku zlecenie na tzw. umowę o dzieło, ale wynagrodzenie za wykonaną pracę otrzymałem od zleceniodawcy(prawdę mówiąc niezbyt rzetelnego) dopiero pod koniec stycznia następnego roku. Nie ująłem tego zlecenia w ubiegłorocznym zeznaniu podatkowym, bo prawdę mówiąc straciłem już nadzieję, że w ogóle je otrzymam. Czy w związku z tym styczniową wpłatę od zleceniodawcy w wysokości 125 zł mogę zaliczyć na poczet tegorocznych podatków, czy też sugerując się datą zlecenia, zrobić korektę zeznania ubiegłorocznego?

Celem złożenia zeznania rocznego jest wskazanie uzyskanych przychodów w danym roku podatkowym. Zgodnie z art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez pojęcie przychodu należy rozumieć, z zastrzeżeniami wskazanymi w ustawie, otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Przez określenie "otrzymane", zgodnie ze Słownikiem języka polskiego należy rozumieć takie pieniądze i wartości pieniężne, które zostały podatnikowi dane. Mając na uwadze istnienie wielu form rozliczeń, należy uznać, że otrzymane pieniądze to nie tylko wypłacona gotówka, lecz także kwota, która wpłynęła na rachunek bankowy podatnika. Jak wskazał NSA w wyroku z dnia 24 lutego 1994 r. (SA/Wr 1804/93) „ Przychód - a w konsekwencji dochód - pojawia się dopiero wtedy, gdy podatnik otrzymuje pieniądze, albo kiedy pieniądze są postawione do jego dyspozycji, a nie w chwili samego stwierdzenia przez osobę zobowiązaną, że podatnikowi przysługuje należność w określonej wysokości”.

Oznacza to, że w PIT-11 wystawiający pracodawca, zleceniodawca czy zamawiający winien wskazać kwoty rzeczywiście już mu wypłacone. Bez znaczenia jest zatem fakt, iż umowa była zawarta w listopadzie i w tym też miesiącu (jak domniemam) został wystawiony przez Pana rachunek na wykonane dzieło. Jeżeli zapłata nastąpiła w styczniu, zgodnie z obowiązującymi regulacjami, przychód winien zostać ujęty w zeznaniu rocznym za 2016 rok. Zapewne otrzyma Pan też od zamawiającego dzieło informację PIT-11, w której będzie wskazana kwota pobranej zaliczki na podatek dochodowy od zawartej umowy.